同時(shí)，稅法規(guī)定“依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所超過(guò)國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅。”也就是說(shuō)，雖然企事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者向污水、生活垃圾等集中處理場(chǎng)所排放污染物不征稅，但對(duì)經(jīng)集中處理后向環(huán)境不達(dá)標(biāo)排放的污染物仍要征稅。其政策目的就是用嚴(yán)格的法律制度保護(hù)生態(tài)環(huán)境。

7.為什么不將排放生活污水和垃圾的居民個(gè)人作為納稅人?

居民個(gè)人排放生活污水和垃圾對(duì)環(huán)境影響很大，但考慮目前我國(guó)大部分市、縣的生活污水和垃圾已進(jìn)行集中處理，不直接向環(huán)境排放，對(duì)環(huán)境的影響得到了有效控制。同時(shí)，為平穩(wěn)實(shí)施費(fèi)改稅，避免增加納稅人負(fù)擔(dān)，所以在立法安排上，將排放生活污水和垃圾的居民個(gè)人未列入征稅范圍，不用繳納環(huán)境保護(hù)稅。

8.環(huán)境保護(hù)稅的征收對(duì)象是什么?

大氣、水、固體、噪聲是影響環(huán)境的最主要污染物，國(guó)際上一般都選擇對(duì)這四類(lèi)污染物征稅。我國(guó)現(xiàn)行排污費(fèi)的征收對(duì)象也是這四類(lèi)污染物。參照國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，并與我國(guó)現(xiàn)行排污費(fèi)制度相銜接，環(huán)境保護(hù)稅的征稅對(duì)象確定為大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲，具體應(yīng)稅污染物依據(jù)稅法所附《環(huán)境保護(hù)稅目稅額表》、《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》的規(guī)定執(zhí)行。

根據(jù)環(huán)境保護(hù)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，大氣污染物是指向大氣排放，導(dǎo)致大氣污染的物質(zhì)，包括二氧化硫、氮氧化物、粉塵等;水污染物是指直接或者間接向水體排放的，能導(dǎo)致水體污染的物質(zhì)，包括重金屬、懸浮物、動(dòng)植物油等;固體廢物是指在生產(chǎn)、生活和其他活動(dòng)中產(chǎn)生的喪失原有利用價(jià)值或者雖未喪失利用價(jià)值但被拋棄或者放棄的固態(tài)、半固態(tài)和置于容器中的氣態(tài)的物品、物質(zhì)以及法律行政法規(guī)規(guī)定納入固體廢物管理的物品、物質(zhì)，包括煤矸石、尾礦等;噪聲是指工業(yè)噪聲，即在工業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)中使用固定的設(shè)備時(shí)產(chǎn)生的超過(guò)國(guó)家規(guī)定的環(huán)境噪聲排放標(biāo)準(zhǔn)的、干擾周?chē)瞽h(huán)境的聲音。

9.為什么不對(duì)塑料薄膜、含磷洗衣粉、電池等污染型產(chǎn)品征收環(huán)境保護(hù)稅?

塑料薄膜、含磷洗衣粉、電池等都屬于高污染產(chǎn)品，從治理環(huán)境污染的角度講，應(yīng)對(duì)其加大稅收調(diào)節(jié)力度。但考慮這些高污染產(chǎn)品較為分散、污染程度難以準(zhǔn)確測(cè)量，從征管技術(shù)和成本考慮，不宜采取征收環(huán)境保護(hù)稅方式。目前，為了從源頭上控制高污染產(chǎn)品的生產(chǎn)和使用，國(guó)家已將部分高污染產(chǎn)品納入了消費(fèi)稅征收范圍，如對(duì)電池、涂料征收4%的消費(fèi)稅。今后，對(duì)包括塑料薄膜、含磷洗衣粉等高污染產(chǎn)品，在征稅條件成熟后，再考慮通過(guò)稅收等方式予以調(diào)節(jié)，促進(jìn)其改進(jìn)工藝、減少環(huán)境污染。

10.為什么不對(duì)二氧化碳排放征稅?

從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，是否對(duì)二氧化碳征稅以及如何對(duì)其征稅各國(guó)做法不一。根據(jù)OECD數(shù)據(jù)庫(kù)的統(tǒng)計(jì)，目前共有包括英國(guó)、日本、美國(guó)(只在部分地區(qū)征收)在內(nèi)的十幾個(gè)國(guó)家對(duì)二氧化碳排放征稅。

此次環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅，主要是實(shí)現(xiàn)收費(fèi)與征稅制度的平穩(wěn)轉(zhuǎn)換，征收口徑改革前后基本保持一致。二氧化碳未列為排污費(fèi)征收項(xiàng)目，未納入本次環(huán)境保護(hù)稅征收范圍。雖然此次未將二氧化碳納入環(huán)保稅的征收范圍，但國(guó)家對(duì)碳排放還是從嚴(yán)管控的，現(xiàn)行消費(fèi)稅、資源稅、車(chē)船稅、車(chē)輛購(gòu)置稅等稅種均有針對(duì)化石燃料消耗的特別政策規(guī)定。比如，對(duì)汽車(chē)按排量征收車(chē)船稅、消費(fèi)稅;對(duì)成品油征收消費(fèi)稅等。

從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，我國(guó)作為二氧化碳排放大國(guó)，適時(shí)考慮對(duì)二氧化碳排放征稅具有積極意義。鑒于對(duì)二氧化碳征稅涉及面廣、情況復(fù)雜，需要結(jié)合國(guó)家利益和發(fā)展戰(zhàn)略總體安排，根據(jù)國(guó)內(nèi)、國(guó)際新情況、新形勢(shì)統(tǒng)籌研究確定。

11.為什么不對(duì)建筑施工噪聲、交通噪聲征稅?

建筑施工噪聲、交通噪聲是影響人們工作生活的重要污染源之一。但考慮到不同建筑施工類(lèi)型、工藝和位置產(chǎn)生的噪聲不同，交通噪聲具有瞬時(shí)性、流動(dòng)性和隱蔽性等特點(diǎn)，建筑施工噪聲和交通噪聲監(jiān)測(cè)難度都比較大，將其納入環(huán)境保護(hù)稅的征稅條件尚不成熟，因此，本次立法未將其納入環(huán)境保護(hù)稅征收范圍。今后根據(jù)噪聲污染監(jiān)測(cè)水平的提高，待具備征稅條件時(shí)，再考慮對(duì)建筑施工噪聲和交通噪聲征稅。

12.為什么不對(duì)揮發(fā)性有機(jī)物排放征稅?

揮發(fā)性有機(jī)物是造成大氣污染，特別是形成PM2.5、臭氧的重要根源。為促使企業(yè)減少揮發(fā)性有機(jī)物排放，改善生態(tài)環(huán)境，按照國(guó)務(wù)院有關(guān)要求，2015年，財(cái)政部會(huì)同有關(guān)部門(mén)印發(fā)了《揮發(fā)性有機(jī)物排污收費(fèi)試點(diǎn)辦法》，明確在石油化工、包裝印刷等部分行業(yè)進(jìn)行揮發(fā)性有機(jī)物排污收費(fèi)試點(diǎn)。同時(shí)，各省(區(qū)、市)可以根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況增加揮發(fā)性有機(jī)物排污收費(fèi)試點(diǎn)行業(yè)。

考慮到目前只在石油化工和包裝印刷等部分行業(yè)進(jìn)行排污收費(fèi)試點(diǎn)，試點(diǎn)時(shí)間較短，尚不具備全面征收環(huán)境保護(hù)稅的條件，為此，本次立法未將揮發(fā)性有機(jī)物列入征稅范圍。按照國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定，目前對(duì)部分揮發(fā)性有機(jī)物排污收費(fèi)試點(diǎn)工作繼續(xù)進(jìn)行，待條件成熟后，再考慮將其納入環(huán)境保護(hù)稅的征稅范圍。

13.大氣污染物、水污染物、固體廢物、噪聲的計(jì)稅依據(jù)是什么?

環(huán)境保護(hù)稅主要按照污染物排放量計(jì)征，但污染物排放量的計(jì)量較為復(fù)雜，大氣、水、固體廢物、噪聲等計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)不盡相同。為此，稅法對(duì)應(yīng)稅污染物的計(jì)稅依據(jù)分別作了規(guī)定：(1)應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定;(2)應(yīng)稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定;(3)應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定;(4)應(yīng)稅噪聲按照超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定。

污染當(dāng)量是指根據(jù)各種污染物或污染排放活動(dòng)對(duì)環(huán)境的有害程度以及處理的技術(shù)經(jīng)濟(jì)性，衡量不同污染物對(duì)環(huán)境污染的一個(gè)綜合性指標(biāo)或計(jì)量單位。相同污染當(dāng)量的不同污染物，其污染程度基本相當(dāng)。應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的污染當(dāng)量數(shù)，以該污染物的排放數(shù)量除以該污染物的污染當(dāng)量值計(jì)算。污染當(dāng)量值是相當(dāng)于1污染當(dāng)量的污染物排放數(shù)量，每種應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的具體污染當(dāng)量值，依照稅法所附《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》執(zhí)行。

固體廢物的排放量是指不符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)貯存或者處置的固體廢物的數(shù)量，不包括符合環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)的綜合利用的固體廢物的數(shù)量。噪聲按分貝數(shù)確定，超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)是指實(shí)際產(chǎn)生的工業(yè)噪聲與國(guó)家規(guī)定的工業(yè)噪聲排放標(biāo)準(zhǔn)限值之間的差值。

編輯：趙凡